Belasting op fotovoltaïsche installaties

De fiscale regelgeving in België evolueert voortdurend. Om op de hoogte te blijven van de laatste ontwikkelingen, nodigen we je uit om onze nieuwsartikelen over btw, de belasting op renovaties en nieuwbouw, hernieuwbare energieproductie en fotovoltaïsche energie te raadplegen.

Bovendien vallen de kosten die de exploitant of investeerder van een fotovoltaïsch productiesysteem maakt in verband met het gebruik van de elektriciteitsdistributie- en transmissienetten niet onder het toepassingsgebied van de belasting (zoals afname- of injectiekosten, prosumententarief, enz.). Het zijn dus geen “belastingen” in de strikte zin van het woord.

Onze juristen staan ook tot je beschikking voor alle verduidelijkingen die je nodig zou kunnen hebben.

Toepasselijke btw-tarieven 

Werkzaamheden voor de installatie van fotovoltaïsche installaties vallen doorgaans onder dezelfde btw-tarieven als renovatie- of nieuwbouwwerkzaamheden. In het verleden varieerden deze btw-tarieven van 0%, 6% tot 21%, afhankelijk van de aard van de installatie en de locatie van de bouwplaats (op het dak, op de grond, nieuwbouw of renovatie van een ouder gebouw, enz.).

Sommige uitzonderingen kunnen worden vastgesteld door de wetgever, zoals tijdelijk het geval was voor fotovoltaïsche panelen na de energiecrisis van 2022 en tot eind 2023. Wijzigingen in de btw-wetgeving worden meestal doorgevoerd door de federale regering bij koninklijk besluit en kunnen in de loop der jaren veranderen.

Belasting op fotovoltaïsche elektriciteitsproductie  

Eigenaars van fotovoltaïsche systemen voor residentieel gebruik, bedoeld om de energierekening te verlagen, worden over het algemeen niet beïnvloed door de belastingregelingen die van toepassing zijn op de geproduceerde fotovoltaïsche elektriciteit. Dit is over het algemeen het geval voor systemen < 10 kVA. Dit komt omdat de belastingautoriteiten van mening zijn dat ze “normale particuliere vermogensbeheertransacties” uitvoeren. Daarom hoeven ze geen btw-nummer te hebben voor hun fotovoltaïsche productie en is de winst van deze productie niet onderworpen aan inkomstenbelasting.  

Wanneer de belastingautoriteiten van mening zijn dat de productie van fotovoltaïsche elektriciteit verder gaat dan het normale beheer van privévermogen, kunnen ze de fotovoltaïsche productie beschouwen als een “economische activiteit”. Eigenaren moeten dan worden beschouwd als belastingplichtigen voor btw-doeleinden en moeten dus een btw-nummer hebben voor deze activiteiten.  

De drempels en criteria die het normale beheer van privéactiva onderscheiden van een economische activiteit worden regelmatig geanalyseerd door de sector en de fiscus. Recente ontwikkelingen in de energiesector, zoals het einde van het compensatieprincipe in de drie gewesten, het delen van energie en de toenemende trend naar elektrificatie van het verbruik (zoals elektromobiliteit, verwarming, enz.), zetten de fiscus ertoe aan om geleidelijk de drempels en criteria te herzien die een "economische" PV-productieactiviteit definiëren die belast moet worden. 

Kadastraal inkomen

Volgens het Wetboek Inkomstenbelasting leiden investeringen in energiebesparing, zoals de installatie van een fotovoltaïsch productiesysteem, niet tot een herwaardering van het kadastraal inkomen van een eigendom.

Als de fotovoltaïsche installatie echter gepaard gaat met de installatie van een voorziening die "hoofdzakelijk het comfort verbetert" van een eigendom, zoals de installatie van een centraal verwarmingssysteem, kan dit wel leiden tot een herwaardering van het kadastraal inkomen.

In alle gevallen, zelfs als de zonnepanelen geen invloed hebben op de kadastrale berekening, moet het kadaster toch binnen 30 dagen na de installatie van de zonnepanelen op de hoogte worden gebracht.

---  

Om op de hoogte te blijven van de laatste fiscale ontwikkelingen met betrekking tot fotovoltaïsche installaties, nodigen we je uit om onze nieuwsartikelen te raadplegen. Onze juristen staan ook tot je beschikking voor meer informatie.